·
存款利息的計算與核算 （一）活期存款利息的計算 1．計息時間的規定 活期存款按季度計息，即每季末月20日為結息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日； 計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數“算頭不算尾”，即從存入日算至支取/(計提日/)的前一日為止。 2、計息利率的規定 ·利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。 ·利率一般分為年利率、月利率、日利率三種，其中年利率以百分號表示；月利率以千分號表示；日利率以萬分號表示。三者之間可用換算，一年按360日算。存期以天數計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。 3、利息計算的基本公式 利息＝本金×存期×利率 單位活期存款由于存取款次數頻繁，其余額經常發生變動，計算利息可采用積數法，其公式為： 利息＝計息積數×日利率/(支取當天的利率/) 計息積數＝本金×存期（天數）/(余額變化時計算一次/) / / / 與積數法對應的另一種計息法是:分段計息 / / / 利息=余額*當日利率/(支取時,將每天的利息總和/) 4、計息方法 （1）賬頁計息法 （2）余額表計息法 5、利息的核算 /(計提日/)于結息日的次日將其存款利息轉入該賬戶。根據計算的利息金額填制兩聯特種轉賬收入傳票和一聯特種轉賬付出傳票及計息清單；以一聯特種轉賬付出傳票與一聯特種轉賬收入傳票對轉，其分錄為： 借：利息支出——活期存款息 貸：活期存款——××存款人戶 另一聯特種轉賬收入傳票連同計息清單作收賬通知送交存款單位。 / （二）貸款利息的計算 1．定期結息的計息方法 定期結息是指銀行在每月或每季度末月20日營業終了時，根據貸款科目余額表計算累計貸款積數/(貸款積數計算方法與存款積數計息方法相同/)，登記貸款計息科目積數表，按規定的利率計算利息。定期結息的計息天數按日歷天數，有一天算一天，全年按365天或366天計算。算頭不算尾，即從貸出的那一天算起，至還款的那一天止。在結息日計算時應包括結息日。 其公式為 貸款利息=累計貸款計息積數×日利率/(規定的利率/) 例4—1：某行于5月2日發放一筆短期貸款，金額為20萬元，假定月利率為4‰，期限4個月，則： ①6月20日銀行按季結息時，該筆貸款應計利息為： 200000元×50天×4‰÷30=l333.33/(元/)/(4‰÷30得到日利率/) ② 6月21日至9月2日還款時，該筆貸款應計利息為： 200000 ×73×4‰÷30=1946.67/(元/) ③若6月20日銀行未能收到l333.33元利息，則到期日還款時，該筆貸款應計利息為： l333.33+（200000 + l 333.33）×73×4‰÷30=3292.97 /(元/)/(復利/) 2．利隨本清的計息方法 它是指銀行應在借款單位還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數，計算貸款利息。 貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算，整年/(月/)又有零頭數可全部化成天數計算。整年按360天，整月按30天計算，零頭有一天算一天。 其計算公式為： 貸款利息=貸款金額×貸款天數×日利率 （三）貸款利息的賬務處理 銀行會計部門計算出應計利息后，應編制傳票，全部轉入“應收利息”科目。其會計分錄為： 借：應收利息——××單位戶 貸：利息收入——××貸款利息收入 然后根據計算的利息按借款人編制填制一式三聯貸款利息通知單。如借款單位存款賬戶有足夠余額來支付貸款利息，則貸款利息通知單一聯作為支款通知，另兩聯分別代替借方和貸方傳票辦理轉賬。銀行會計分錄為： 借：活期存款——××單位存款戶 貸：應收利息——××單位戶 如借款單位存款賬戶無款支付，在合同期內，銀行會計部門應根據有關規定計收復利，待該借款單位存款賬戶上有足夠余額來支付貸款利息時，銀行一并扣收。會計分錄為： 借：活期存款——××單位存款戶 貸：應收利息——××單位戶 對到期不能歸還的貸款，銀行應按規定加收罰息。 例4—2：某行于6月28日發放短期貸款一筆，金額為20萬元，期限3個月，月利率為6‰，如該筆貸款于10月11日才歸還本息，則銀行應計利息為： 到期貸款應計利息: 200000 ×85×6‰÷30+/(200000+200000 ×85×6‰÷30/)×7×6‰÷30= 3684.76/(元/)/(6.28-9.20共85天,9.21-9.27共7天,季末計提利息算入本金,滾復利/) 假定貸款逾期罰息率為每天萬分之四，則逾期罰息為： （200000 +3684.76）×13×4‰o=1059.16/(元/) （四）非應計貸款利息的核算 非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時，應轉入“非應計貸款”科目單 獨核算。 當應計貸款轉入非應計貸款時，應將已入帳的利息收入和應收利息予以沖銷。從應計貸款轉入非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，應首先沖減本金，本金收回后的部分則確認為當期的利息收入。 將非應計貸款從中長期貸款中分離出來核算，有利于商業銀行會計信息的使用者充分了解商業銀行的資產質量。 例：某行于2000年5月18日向A公司發放貸款一筆，金額為50萬元，期限為2年，年利率為6/%，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息/(怎么算???--季末計提/)，至2002年3月20日結息及2002年5月18日到期時，A公司賬戶無款償付，直至2002年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。逾期貸款的罰息為每天萬分之四。該筆貸款的會計處理為： ①貸款發放時：/(銀行將貸款發放到其貸款戶,然后從貸款戶轉到活期戶,其可以從活期戶提取./) 借：中長期貸款——A公司貸款戶 500 000 貸：活期存款——A公司戶 500 000 ②正常結計利息時： A、 2000年6月20日 500 000元×44天 × 6 /%÷360 = 3666.67 /(元/)/(怎么是44天??/) B、2000年9月20日至2001年9月20日的5個結息日的結息同上。 500 000×91（2） × 6/% ÷360= 7 583.33 元/(7 666.67元/) 借：活期存款——A公司戶 貸：利息收入——中長期貸款利息收入 ③從2001年9月21日至2001年12月20日結息日，銀行按季結息時該筆貸款應計利息為： 500 000×6/%×91÷360= 7 583.33 元 借：應收利息——A公司戶 7583.33元 貸：利息收入——中長期貸款利息收入 7583.33元 扣收利息時： 借：活期存款——A公司戶 7583.33元 貸：應收利息——A公司戶 7583.33元 ④2002年3月20日結息日，銀行按季結息時該筆貸款應計利息為 500 000×6/%×90÷360= 7500 /(元/) 借：應收利息——A公司戶 7 500 貸：利息收入——中長期貸款利息收入 7 500 ⑤2002年5月18日到期日該筆貸款應計利息為： （500 000+ 7500）×6/%×58÷360=4 905.83/(元/) 會計分錄為： 借：應收利息——A公司戶 4905.83 利息收入——中長期貸款利息收入 7500 貸：利息收入——逾期貸款利息收入 12 405.83 同時，將該筆貸款轉入逾期貸款科目，并開始按每天萬分之四的罰息率計算罰息。會計分錄為： 借：逾期貸款——A公司逾期貸款戶 500 000 借：中長期貸款——A公司貸款戶 500 000/(紅字/) ⑥至2002年6月18日，因為利息已經逾期超過90天（從3月21日至6月18日），故應于6月19日將“逾期貸款——A公司逾期貸款戶”轉入“非應計貸款——A公司逾期貸款戶”科目單獨核算，沖銷原已掛帳的應收未收利息，利息轉入表外科目核算。 會計分錄為： 借：非應計貸款——A公司逾期貸款戶 500 000 借：逾期貸款——A公司逾期貸款戶 500 000/(紅字/) 借：應收利息——A公司戶 12 405.83 /(紅字/) 貸：利息收入——逾期貸款利息收入 12 405.83 /(紅字/) 表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 12 405.83 ⑦2002年6月20日，銀行按季結息。 （500 000 + 12 405.83 ）×4‰o× 34 = 6 968.72 /(元/) 表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 6 968.72 2002年9月20日，銀行按季結息。 （500 000 + 12 405.83 +6 968.72）×4‰o× 92=19 112.98 /(元/) 表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 19 112.98 ⑧2002年12月18日，該筆貸款的本息還清。 2002年9月21日至2002年12月18日的利息為： （500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98）×4‰o× 88）=18954.76 /(元/) 表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息 18954.76 收到本息時，應先沖減本金。 會計分錄為： 借：活期存款——A公司戶 500000 貸：非應計貸款——A公司逾期貸款戶 500000 扣收利息時： 借：活期存款——A公司戶 57442.29 貸：利息收入——逾期貸款利息收入 57442. 29 同時按實際收到的利息沖減表外掛帳。 表外借記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息57442. 29
WED989VI458EMLOEF44EF8EF
國際書展休閒時尚雜誌訂購優惠雜誌收書時間桃園哪裡訂國際書展探索頻道雜誌彰化哪裡訂雜誌收書時間訂購優惠
2020年親子天下優惠訂閱價格 國際書展科普雜誌桃園哪裡訂 富比士雜誌，文章要不要背？訂閱送兩用蒸汽電熨斗？ 國際書展TIME雜誌苗栗哪裡訂 國際書展Business Traveller新竹哪裡訂 time時代雜誌是學英文必讀的英文雜誌，但不是每個人都適合閱讀? 科普雜誌苗栗哪裡訂 2020年科普雜誌台北哪裡訂 今周刊+讀者文摘只要2.9折? 全台最便宜的價錢? 2020年TIME時代雜誌怎麼訂閱最便宜 國際書展TIME雜誌怎麼訂閱最便宜 老師訂閱TIME時代雜誌36期+國家地理雜誌12期，優惠價格也太驚人？
留言列表
